【案例探討】進口成套設備“化整為零”逃避檢驗案

案情介紹:2010年5月，某市C公司委托某貨運代理有限公司申報進口一票貨物，貨物名稱為焚燒爐用吸收管，屬于非法檢商品，報檢后隔了一段時間，某市C有限公司向某市檢驗檢疫局提出更改貨物名稱的申請，申請更改為成套設備，并出具通關(guān)單。事有蹊蹺，檢驗檢疫執(zhí)法人員于是到生產(chǎn)現(xiàn)場驗看，這才發(fā)現(xiàn)進口的這批貨物焚燒爐用吸收管，其實是大型成套設備的一個部件，整個進口成套設備都是分拆成部件，以部件的貨物名稱來申報的。從HS編碼上來看，組成部件焚燒爐用吸收管的確是非法檢，但是成套設備卻是法定檢驗貨物，將成套設備的部件拆開分別申報，對成套設備化整為零，改變了成套設備屬于法定檢驗商品應當實施強制性檢驗的屬性，行為性質(zhì)違法，某市局經(jīng)立案調(diào)查等行政處罰程序，對某市C公司進口法定檢驗商品不如實報檢和不檢驗的違法行為實施了20余萬元的罰款行政處罰。

案件分析：經(jīng)了解，國家為了引導和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》和《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》條件的成套設備，可以享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇。某市C公司之所以變更貨物名稱，還原為成套設備，其實是為了申請海關(guān)出具的征免稅證明并享受有關(guān)優(yōu)惠待遇。這個行為是在某市C公司申請更改出具通關(guān)單，某市局工作人員進行現(xiàn)場核實后被發(fā)現(xiàn)的，不是被處罰人自我糾正的行為，而是檢驗檢疫機關(guān)發(fā)現(xiàn)的違法行為。該批貨物實際是成套設備的部件，按照部件本身的非法檢性質(zhì)申報，是對成套設備實施強制性檢驗的逃避，存在將成套設備分割剝離、化整為零以改變成套設備是法檢商品屬性的主觀故意和行為效果，性質(zhì)違法。

案例警示：我國正處于工業(yè)化進程中，勞動密集型產(chǎn)業(yè)在一段時期內(nèi)仍然具有比較優(yōu)勢，從國外引進成套設備是利用外資的形式之一，因此有關(guān)成套設備違法的發(fā)生幾率仍然較高。有別于其他進出口商品在《出入境檢驗檢疫機構(gòu)實施檢驗檢疫的進出境商品目錄》中有明確的檢驗檢疫監(jiān)管類別，成套設備由于是一類商品，沒有獨立對應的HS編碼，所以其法檢屬性較容易忽視。通過此案，有關(guān)企業(yè)應當注意成套設備的含義，并根據(jù)《中華人民共和國進出口商品檢驗法》第十四條和《中華人民共和國進出口商品檢驗法實施條例》第二十一條規(guī)定執(zhí)行。

還應當注意的是，由于本案的貨值較低，沒有達到追究其刑事責任的標準，如果涉案貨值高，則按照《刑法》第二百三十條規(guī)定：“違反進出口商品檢驗法的規(guī)定，逃避商品檢驗，將必須經(jīng)商檢機構(gòu)檢驗的進口商品未報經(jīng)檢驗而擅自銷售、使用，或者將必須經(jīng)商檢機構(gòu)檢驗的出口商品未報經(jīng)檢驗合格而擅自出口，情節(jié)嚴重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金”，結(jié)合《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》規(guī)定，逃避商品檢驗的進出口貨物貨值金額在三百萬元以上的，即可由行政機關(guān)移送司法機關(guān)追究有關(guān)責任人的刑事責任。

（文中觀點供理論探討，不代表官方意見，不代替現(xiàn)行管理制度。）